Объекты судебно экономической экспертизы

Полезная информация в статье: "Объекты судебно экономической экспертизы" с полным раскрытием темы. Если все же вы не нашли ответа на интересующий вопрос, то можно всегда обратиться к дежурному специалисту.

Виды судебно экономической экспертизы в исполнении профессионалов

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

Сегодня в практике судебных экспертов применяются самые разнообразные виды судебно экономической экспертизы. Поскольку сфера экономической и хозяйственной деятельности самых различных предприятий продолжает усложняться, продолжает предлагать нам, как специалистам в экспертной сфере, все больше самых разнообразных, и подчас даже неожиданных прецедентов. Хотя стремительное и неуклонное прогрессирование российской экспертологии делает неожиданными для наших экспертов все меньший процент таких случаев.

Имеются в виду различные организации, входящие в состав российской НП «Федерация Судебных Экспертов». Одина из них – это та, что занимается всеми типами случаев, требующих проведений различного типа экономической экспертизы. Уровень сегодняшней подготовки и оснащенности таких экспертных работников поднимает внесудебные и судебные экономические экспертизы на тот уровень, где с их помощью можно разрешать любые вопросы и открывать любые, даже тщательно скрытые факты. Экспертология сегодня стоит выше возможностей тех, кто может таким сокрытием заниматься.

Судебные финансовые экономические экспертизы имеют свои собственные задачи, объекты и цели, требующие применения экспертами знаний из разнообразных областей. Это бухгалтерское дело, законы и тенденции, касающиеся норм налогообложения, контроль за работой предприятий, хозяйственное право, менеджмент предприятий и другие области знаний. Вся эта информация в полном объеме, настолько, насколько полным он может быть на данный момент, находится под рукой у работников такого экспертного института, как НП «Федерация Судебных Экспертов».

Самые частые случаи, в которых требуется проведение нашей сертифицированной экономической экспертизы:

  • арбитражные и гражданские судебные дела, в которых разбирательство произошедших событий или разрешение конфликтов требует применения экспертных познаний в экономической области и различных смежных областях;
  • судебные разбирательства по факту или подозрению преступлений в экономической сфере.

Для наиболее эффективного разбирательства и установления фактов различных событий экспертные работники НП «Федерация Судебных Экспертов» применяют научные, практические и методологические познания из следующих областей:

  • экономика труда;
  • банковское дело;
  • учет и обращение ценных бумаг;
  • налоговый учет, финансовый и бухгалтерский;
  • налогообложение;
  • кредит и финансы;
  • управление производством.

Также сертифицированные эксперты, проводящие у нас все возможные виды судебно экономической экспертизы, активно применяют знания из области законодательства и права. Для этого им не нужно пользоваться посторонней помощью – например, тех специалистов, что работают в российских следственных органах. Вся эта информация, как и опыт работы с ней, также находится в арсенале экспертов НП «Федерация Судебных Экспертов» – и не только экономического. Поскольку услугами этой организации уже давно и активно пользуются следственные органы России. А не только все остальные заказчики.

В числе которых бывают самые разнообразные субъекты. Это и участники арбитражных, гражданских и уголовных процессов, простые граждане, физические лица, предприятия, организации, компании. Сейчас самые разнообразные виды судебно экономической экспертизы наша исследовательская организация может предложить практически на всей территории Российской федерации. Это стало возможным благодаря очень серьезной кадровой и технической подготовке. Для предоставления квалифицированных услуг в более чем семидесяти региональных и центральных экспертных лабораториях сейчас трудится крупнейший в России экспертный коллектив. Сотня штатных и около двухсот внештатных сотрудников.

Итак, мы уже перечислили те области наук и знаний, которые приходится изучать сертифицированным специалистам, для того, чтобы обеспечить нашим заказчикам различные судебные экономические экспертизы. В принципе основой методологии судебной экономической экспертизы является такой процесс, как изучение деятельности хозяйствующих субъектов. Деятельность может в процессе проведения экономической экспертизы изучаться как хозяйственная, так и финансовая. В этом существуют два самых основных вектора внимания. Это сами непосредственные экономические и финансовые показатели работы предприятий и субъектов, и, с другой стороны – отражение этих показателей в учетных и других специальных документах на предприятии.

Чаще всего все виды судебно экономической экспертизы проводятся нашими специалистами в порядке помощи суду и следствию. Ситуации, в которых бывает нужна подобная помощь – это подозрения или уверенность в искажении теми или иными субъектами той или иной экономической информации. Экономические эксперты работают для того, чтобы установить истинные факты касательно такой информации, раскрыть детали операций, которые были проведены с информацией для ее сокрытия.

НП «Федерация Судебных Экспертов» уже имеет очень широкий опыт сотрудничества со следственными органами Российской федерации в таких вопросах, как проведение сертифицированной независимой судебной экономической экспертизы. И не только в этой области, очень широкой по спектру применяемых знаний, наши специалисты отлично разбираются в законах и работают вместе с государственными структурами.

Есть и другие факты, сообщающие о тесном сотрудничестве организации с государственными структурами. Например, на страницах центрального сайта экспертного института опубликованы рекомендации, данные нам арбитражными судами РФ. Экспертные заключения, получаемые в НП «Федерация Судебных Экспертов», признаются всеми инстанциями на территории России как веское и юридически сильное доказательство.

На основании экспертных заключений, которые дают все виды судебно экономической экспертизы, решаются судебные вопросы, спорные вопросы, дела об исках, обнаруживаются факты правонарушений и принимаются адекватные реальности решения по многим другим ситуациям. Также при необходимости предоставления правдивой, подтвержденной информации в какие-то государственные инстанции – тоже обращаются к нам.

Вид экспертизы Стоимость экспертизы
По гражданским делам от 15 000
По уголовным делам от 30 000
По арбитражным делам от 30 000

Цена экспертизы указана с учетом налогов. Транспортные расходы оплачиваются отдельно.


Источник: http://sud-expertiza.ru/vidy-sudebnoy-ekonomicheskoy-ekspertizy/

Понятие, сущность и методика судебно-экономической экспертизы

Для определения понятия судебно-экономической экспертизы следует, прежде всего, рассмотреть само понятие экспертизы. Термин «экспертиза» происходит от латинского «expertus» что означает «опытный», «сведущий» Экспертиза может проводиться в различных государственных органах, ведомственных учреждениях и негосударственных организациях в зависимости от предмета и назначения экспертизы.

Читайте так же:  Включение в реестр требований судебных расходов

Судебную экспертизу можно определить как одну из разновидностей экспертизы, обладающую особыми признаками, описанными в процессуальных законах: Гражданском кодексе; Уголовном кодексе.

Правовыми основами судебно-экспертной деятельности являются также:

2) Кодекс об административных правонарушениях.

3) Таможенный кодекс.

4) Налоговый кодекс.

Судебно-экономические экспертизы (СЭЭ) следует классифицировать по следующим видам:

1) Судебная бухгалтерская экспертиза.

2) Судебная финансово-кредитная экспертиза.

3) Комплексная и комиссионная СЭЭ.

Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы можно подразделить на четыре группы:

К первой группе относится установление обоснованности оприходования и списания материальных ценностей и денежных средств. По этой группе бухгалтерская экспертиза устанавливает:

— обоснованность оприходования материальных ценностей по отдельным наименованиям материальных ценностей;

— правильность отражения в учете расчетных операций за материальные ценности и услуги;

— обоснованность оприходования и выплаты денежных средств.

Ко второй группе относится установление факта наличия (отсутствия) недостач или излишков материальных ценностей и денежных средств, их размеры, место и время образования, суммы материального ущерба, а также способы сокрытия недостач (излишков) и материального ущерба в бухгалтерском учете;

В третью группу входит определение правильности ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и организации контроля в целях установления:

— соответствия отражения в бухгалтерских документах хозяйственных операций требованиям действующих нормативных актов по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности;

— недостатков в организации и ведении бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали или могли способствовать образованию недостач, излишков, необоснованному списанию денежных средств, причинению другого материального ущерба или препятствовали их своевременному выявлению;

— правильности применения всех необходимых методов контроля при производстве ревизии или других способов современного финансового контроля для установления фактов недостачи, излишков материальных ценностей и денежных средств.

К четвертой группе относится установление круга лиц, в ведении которых находились материальные ценности и денежные средства, а также ответственных лиц за нарушение правил ведения учета и контроля. При решении задач этой группы бухгалтерская экспертиза устанавливает:

1) Круг материально ответственных лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостач (излишков), необоснованного списания материальных ценностей, денежных средств а.

2) Круг должностных лиц, обязанных обеспечить выполнение требований по ведению учета и контроля, несоблюдение которых установлено в процессе производства экспертизы.

Эксперт-бухгалтер может решать также и другие вопросы, связанные с несоблюдением требований бухгалтерского учета и контроля, финансовой, кассовой и расчетной дисциплины, если для этого необходимо применение его специальных познаний. Каждая экспертная задача должна детализироваться применительно к конкретным обстоятельствам дела.

Бухгалтерская экспертиза тесно связана с другими родами экономических экспертиз.

Предмет судебной экспертизы в экономической области.

Предметом судебного исследования являются как фактические обстоятельства дела, так и права и обязанности сторон. В этой области права и соответствующие обязательства определяются договором и (или) законом.

В сфере экономических отношений, урегулированных административным и гражданским правом, внесение заведомо ложных сведений в документы, имеющие юридическое значение, рассматривается как несоответствие этих документов фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности хозяйствующих субъектов, включая:

1) Несоответствие фактических целей использования доходов от предпринимательской деятельности (доходов от продаж) целям использования доходов, указанных в договорах гражданско-правового характера и первичных распорядительных документах.

2) Несоответствие фактических результатов предпринимательской деятельности (доходов от продаж) сведениям в первичных документах, бухгалтерском учете и отчетности.

3) Несоответствие фактических хозяйственных операций сведениям в первичных распорядительных документах.

«На разрешении СЭЭ» могут быть поставлены следующие вопросы:

1) Имело ли место несоответствие:

— договоров гражданско-правового характера (указываются отличительные признаки конкретного договора);

— первичных распорядительных документов (со сведениями о целях использования доходов от предпринимательской деятельности);

— бухгалтерского учета и отчетности данной организации (декларации о доходах предпринимателя — физического лица) фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности, в том числе хозяйственным операциям, результатам предпринимательской деятельности и целям их использования (указываются конкретный период деяния подследственного лица и отличительные признаки субъекта предпринимательства)? Если имело место, то какое именно несоответствие, каков механизм и материальные последствия этого несоответствия для государства и кредиторов данной организации?

2) Имели ли место неуплата налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды, а также невыполнение обязательств перед кредиторами в связи с несоответствием договоров гражданско-правового характера, первичных документов бухгалтерского учета и отчетности фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности? Если имели, то в какой сумме, по каким видам налогов и перед какими кредиторами?

3) Относятся ли к предпринимательской деятельности данного хозяйствующего субъекта (юридического лица или предпринимателя — физического лица) документы, которыми подтвержден акт проверки соблюдения налогового или валютного законодательства?

Окончательно круг вопросов, задаваемых эксперту, формулируется судом в определении (гражданского процесса, арбитража) либо в постановлении и лица, производящего дознание, следователя, прокурора, которые выносят его с соблюдением процессуальных требований.

Если в гражданском процессе предмет доказывания определяется на основе подлежащей применению судом нормы материального гражданского и (или) административного права, то в уголовном процессе — нормами уголовного материального права.

Цель исследования материалов дела в СЭЭ — установление материального вреда (ущерба), предполагающего правовую квалификацию ущерба как последствия правонарушения в сфере экономики и экономической деятельности. Соответственно к объектам СЭЭ относятся следующие документы:

1) Договоры гражданско-правового характера.

2) Учетные бухгалтерские документы, включающие первичные и сводные.

3) Материалы механизированного учета.

4) Учетные (счетные) регистры.

5) Документы отчетности, включающие отчеты управленческого и финансового учета.

6) Материалы инвентаризации.

Иные материалы, необходимые для производства СЭЭ:

2) Решения иных вышестоящих органов.

3) Справки и уведомления о действиях с ценностями.

Читайте так же:  Штрафы за нарушение авторских прав игрушки

4) Заключения некоторых других экспертиз (товароведческой, строительной, технологической и пр.).

5) Относящиеся к предмету экспертизы сведения из показаний обвиняемых, свидетелей.

6) Протоколы обысков и выемок.

7) Неофициальные документы.

К объектам СЭЭ также относятся отчетные документы (балансы с приложениями, декларации о доходах), содержащие недостоверные сведения о результатах предпринимательской деятельности.

Объекты, исследуемые экспертом-экономистом, включают в себя копии, ксерокопии, вторые и третьи экземпляры документов, имеющие значение для дела и приобщенные к делу в качестве доказательств. Эти документы исследуются при условии проверки их доказательственной силы средствами СЭЭ или другими следственными действиями. В качестве основания для назначения СЭЭ чаще всего выступают:

1) Общее основание — необходимость исследования вопросов, требующих применения специальных познаний эксперта-экономиста.

2) Недоброкачественное проведение ревизии, выразившееся в наличии противоречий между актом ревизии и другими материалами дела противоречий в выводах ревизоров при проведении первоначальной, повторной или дополнительной ревизий.

3) Обоснованное ходатайство участников процесса о назначении СЭЭ.

4) Предписания экспертов других специальностей о необходимости проведения СЭЭ.

Производство судебных экспертиз может осуществляться как в судебно-экспертных учреждениях, так и в других организациях (частными экспертными организациями и экспертами).

Основные отличия организации ее проведения от организации проведения экспертизы по требованию следствия, суда и прокуратуры заключаются в следующем:

1) Эксперты привлекаются для участия только в выездных налоговых проверках.

2) Результаты экспертизы (или сообщение о невозможности дать заключение) прилагаются к актам выездных налоговых проверок.

3) На экспертное рассмотрение ставятся узкие, сугубо специальные вопросы бухгалтерского учета, так как должностные лица налоговых органов в силу своей компетенции должны обладать профессиональными познаниями в области бухгалтерского учета и решать подавляющее число этих вопросов самостоятельно.

4) Отказ эксперта от заключения с налоговым органом договора (ввиду принципа свободы его заключения) не может служить основанием для привлечения эксперта к ответственности за отказ в проведении экспертизы.

5) Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего налоговую проверку.

6) Об ознакомлении эксперта с постановлением о назначении экспертизы и разъяснение ему своих прав составляется протокол.

Методические приемы судебно-экономических и связанных с исследованием документов криминалистических экспертиз можно объединить в три группы:

3) Обобщение и реализация результатов экспертизы.

Документальные приемы — это исследование учетных документов, различные экспертизы этих документов, проверка нормативно-правовой базы их составления и т. д. Их применяют при условии, что возник ущерб от хозяйственных операций, отображенных в первичной документации, регистрах бухгалтерского учета, которые стали объектами расследования правоохранительными органами.

К расчетно-аналитическим приемам относятся, прежде всего, экономический анализ, статистические расчеты, экономико-математические методы.

Обобщение и реализация результатов экспертизы включают в себя: сводку, группировку, систематизацию, оценку и реализацию следствием и судом результатов экспертизы, назначение повторных или дополнительных экспертиз.

Источник: http://mylektsii.ru/9-11185.html

Судебно-экономическая экспертиза: объекты судебного исследования

Видео (кликните для воспроизведения).

В связи с развитием финансово-экономических операций в Российской Федерации возрастает объем споров по экономическим вопросам между хозяйствующими субъектами, поэтому количество судебно-экономических (судебно-бухгалтерских) экспертиз неуклонно увеличивается. Подробнее по теме: Судебно-бухгалтерская экспертиза ►

Объекты исследований судебно-экономической экспертизы

Основная цель бухгалтерских экспертиз — содействие судебным и следственным органам, адвокатам и заинтересованным лицам в исследовании и интерпретации экономических показателей, выявления их умышленных и неумышленных искажений.

Исследованию подлежат следующие документы, отражающие хозяйственные процессы деятельности организации и имеющие доказательную силу при рассмотрении дела в суде:

  • бухгалтерская отчетность
  • договоры между хозяйствующими субъектами
  • ведомости, журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов
  • инвентаризационные и счислительные ведомости и иные материалы инвентаризации

Телефон для консультации со специалистом: 340-00-35 — главный офис экспертизы в Санкт-Петербурге.
Задать вопрос

Возможности экономической экспертизы

Возможности судебно-экономической экспертизы довольно широки:

  1. выявление фактически совершенных операций
  2. определение полноты уплаты налогов в бюджеты всех уровней
  3. определение стоимости акций и других элементов бизнеса
  4. установление соответствия операций нормативным документам

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Как частая область судебно-экономической экспертизы, судебно-бухгалтерская экспертиза решает более узкие конкретные задачи.

  • установление и проверка факта и размера недостачи или излишков товарно-материальных ценностей, денежных средств, а также времени и места возникновения недостачи. Кроме того, необходимо подчеркнуть , что эксперты бухгалтеры Санкт-Петербургского института независимой экспертизы и оценки могут определить и лицо, несущее материальную ответственность за ценности на данном предприятии.
  • проверка и определение размера материального ущерба, причиненного должностными и иными лицами в результате совершенных нарушений и злоупотреблений.
  • проверка документальной обоснованности списания сырья, материалов, готовой продукции, товаров.
  • определение случаев нарушения финансовой дисциплины (перерасход фонда заработной платы, неправильное использование банковских ссуд)
  • определение и анализ недостатков в системе бухгалтерского учета и отчетности и многое другое

Судебно-бухгалтерская экспертиза — здесь вы найдете список вопросов для бухгалтерской экспертизы и стоимость исследований.

«Санкт-Петербургский институт независимой экспертизы и оценки» работает по всей России, располагается в двух офисах в Санкт-Петербурге и имеет все необходимые сертификаты (Все экспертизы компании СИНЭО сертифицированы – ГОСТ Р ИСО 9001-2015).

Вы можете заказать экспертизу в СИНЭО по телефону 340-00-35, а также составление списка вопросов для исследования, а также проведение рецензирования любого типа заключений (бухгалтерские, экономические, финансовые, документные, и т.д.).

Почему выбирают Санкт-Петербургский институт независимой экспертизы и оценки?

Источник: http://inexpert.ru/%D0%BE%D0%B1%D1%8A%D0%B5%D0%BA%D1%82%D1%8B-%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B5%D0%B1%D0%BD%D0%BE-%D1%8D%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9/

Судебная финансово-экономическая экспертиза: понятие, предмет, объект, вопросы

В судах разбираются экономические споры совершенно новых форм. Это обусловлено многими причинами: развивается предпринимательская деятельность, появляются ранее неизвестные условия хозяйствования. Кроме этого, в стране реализованы налоговая, ценовая, банковская реформы. Незаконные доходы, нецелевое использование средств и т.д. становятся предметом судебных разбирательств. Сегодня особенно актуальны новые приемы в процессе проведения финансово-экономической экспертизы.

Судебная финансово-экономическая экспертиза проводится при разрешении хозяйственных споров, связанных с финансовыми операциями: кредитованием, процедурой банкротства, валютными операциями.

Читайте так же:  Расторжение контракта неисполнение гарантийных обязательств

Обстоятельства дела, касающиеся финансового состояния предприятия, факты, которые свидетельствуют о возникновении и реализации доходов, отрицательные явления в этих действиях, правонарушения относительно финансовой дисциплины становятся предметом СФЭЭ. Экспертиза проводится с целью определения результатов финансовой деятельности, или для определения объема незаконных доходов, скрытой государственной прибыли и т.д.

Вопросы и задачи судебной финансово-экономической экспертизы

Экспертиза проводится на основе документации финансово-экономического характера.

Задачи СФЭЭ следующие:

  • установить искажение финансовых показателей предприятия и степень их обоснованности;
  • исследовать финансовое состояние в целом;
  • проанализировать структурные и динамические показатели;
  • установить отклонения в распределении и реализации прибыли;
  • проанализировать расчеты по доходам;
  • определить оборотные средства предприятия, причины образования задолженности.

Замечание 1

Судебная финансово-экономическая экспертиза назначается в случаях завышения продажных цен, занижения закупочных цен, превышения уровня рентабельности, получения сверхприбыли монопольными организациями.

Экспертиза решает вопросы следующего порядка:

  • верно ли соответствие отчетов и фактического финансового состояния? Что привело к отсутствию платежеспособности?;
  • можно ли было предоставить ссуду другому предприятию без ущерба, за счет каких финансовых средств?;
  • равна ли себестоимость продукции затратам, не занижены ли данные о прибыли?;
  • сколько стоит простая или привилегированная акция предприятия?;
  • не указывают ли финансовые действия предприятия не нецелевое использование денежных средств?

Для экспертизы необходима документация, отражающая финансовую деятельность организации. К таким документам относятся журналы-ордера, ведомости, книга регистрации хозяйственных операций, баланс предприятия с приложениями. Системные данные в результате исследований должны быть представлены полно, комплексно, отражая балансовые взаимосвязи оборотов по счетам. Если нет регистров бухгалтерского учета, для экспертизы могут быть предоставлены первичные документы.

Изучая первичные документы, следует делать акцент на искажении данных отчетов, которые выражаются в бестоварности операций купли-продажи, отсутствии актов выполненных работ при зачислении на счет организации средств, отсутствии счетов-фактур, накладных.

После исследования документации, можно решать вопрос о необходимости проведения экспертизы.

Экспертный анализ балансовых операций, которые отражаются в бухгалтерском учете, позволяет выявить множественные нарушения, свидетельствующие о недостоверности финансовой документации, а значит о правонарушениях в организации. Однако, такой анализ возможен только при комплексности предоставленных эксперту данных.

Методики проведения СФЭЭ

В судебной финансово-экономической экспертизе базовым элементом является системный экономический анализ доходов и затрат организации и их сопоставление. Операции исследуются с точки зрения их образования и финансовых результатов, а также финансового состояния организации. Предметом изучения СФЭЭ является содержание, степень рентабельности, прибыли, структурированный анализ показателей.

Изучение финансовых операций – расчетов денежных платежей в бюджет и ассигнований из бюджета, документов по финансированию и кредитованию, отчетности по использованию финансов необходимо для того, чтобы выявить отрицательные явления в финансовой деятельности, которые повлияли на финансовое состояние предприятия в результате несоблюдения финансовой дисциплины.

В экспертизе большое значение имеет использование специальных правил, которые регулируют финансовую сферу. В СФЭЭ используются логические модели, экономико-математические методы, структурно-функциональный анализ, анализ связей, многомерный анализ и другие методы.

В зависимости от того, какой вопрос следует прояснить, избирается комплекс методов. Выявленные нарушения позволяют экспертам сделать вывод об искажениях финансовых результатов предприятия.

Механизм искажений выясняется при анализе противоречий данных учета: дебета и кредита по разным группам счетов, таких как счета основных средств и производственных запасов, затрат на производство, расчетов, разнородных по составу счетов, также выявляются остатки по счетам, целевое назначение самих счетов.

Нарушения в финансовой сфере

Нарушения в финансовой и банковской сферах занимают особое место, так как они причиняют ущерб не только хозяйствующим субъектам, но и экономическим интересам общества.

Экспертиза в сфере кредитования предполагает следующие исследования:

  • при каких обстоятельствах создавалась фирма, получившая кредит;
  • договор открытия кредитной линии;
  • возврат кредита: гарантии и обеспечение;
  • документация на льготное получение кредита;
  • изъятие из оборота кредитных средств, при каких обстоятельствах обналичивались, движение активов, приобретенных на средства кредита;
  • движение полученных кредитных средств.

Вопросы, возникающие по делам о незаконном предпринимательстве, как правило, типовые. Например, выявление финансовых пирамид. Эксперт выясняет, есть ли в документах признаки финансовой пирамиды? Это достаточно сложный экономико-математический процесс, поэтому в качестве экспертов приглашаются специалисты – математики.

Часто экспертиза выявляет факты, которые косвенно подтверждают незаконное предпринимательство.

При анализе документов было выявлено отсутствие собственных и взятых в аренду офисных помещений и складов. Но договоры поставки показали, что предусмотрено поступление товара на склад. Кроме того, в штатном расписании организации числится кладовщик. По выписке из банка выяснилось, что регулярно производится оплата за использование системы «Клиент-Банк». Использование данной системы предполагает наличие компьютеров. Но данные бухучета говорили об обратном, что на предприятии отсутствуют собственные и арендованные основные средства.

Эксперт несомненно обратит внимание на данные противоречия.

Большое количество споров в арбитражном суде возникает из-за договоров. Определение правомерности оплаты по договорам – важная задача экспертов.

Затраты организации за 2018 г. отражены в следующих статьях;

Рисунок 1. Статьи затрат

Расходы на транспорт составляют 84%. Согласно договору транспортные услуги оказывает ООО «Ветер». Сторонами установлены расценки и закреплены в договоре, но документация, которая подтверждает установленные расценки, отсутствует. Акты на выполнение работ-услуг являются подтверждением оказания транспортных услуг. Но экспертиза выяснила, что информация об объемах, расчете стоимости, расшифровки подписей отсутствует. Это не дает возможности эксперту определить стоимостную оценку транспортных расходов.

Экспертиза определила, что оплатой за товар являются депозитные сертификаты. Организация не имеет собственных средств на счетах. Все средства, поступившие на счет организации, поступают от ООО «Пегас» по агентскому договору с целью перечисления этих средств поставщикам. Эксперт усомнился в использовании целевых средств. Им было установлено, что в IV квартале 2018 года организация использовала средства не по целевому назначению в сумме 124 421 000 руб. Из них: на собственные расходы организации направлено 1 466 000 руб. На покупку векселей при отсутствии поручения принципала направлено 122 955 000 руб. Эксперт определил, что предприятие также приобрело векселя Сбербанка России на сумму 122 953 000 руб. Опять же при отсутствии поручения. Эксперт усомнился в правомерности приобретения векселей.

Читайте так же:  Проверяют ли информацию при оформлении загранпаспорта

Дальнейшее исследование показало, что по дополнительному соглашению часть векселей была передана заемщику ООО «Глобус» на сумму 70 000 000 руб. Заемщик имеет обязательство вернуть другие векселя того же эмитента на ту же сумму. Процент по займу составил 3% – 2 100 000 руб. и уплачен посредством передачи на сумму процентов простых векселей того же эмитента до 31 декабря 2018 г.

  1. Отсутствие разрешительного документа ООО «Пегас» на передачу векселей заемщику ООО «Глобус». Векселя – это собственность ООО «Пегас», они приобретены организацией для передачи поставщику. Отсутствие разрешительного документа доверителя говорит о неправомерности данной операции.
  2. Нарушены сроки уплаты по договору займа (передача простых векселей Сбербанка России). В этом случае должны начисляться пени за просрочку. Стало быть, стоимость векселей отражена неверно.

По акту приема передачи векселей видно, что векселя от ООО «Пегас» поступили для расчета с ООО «Волна» по:

  • спецификации от01.04.2005 № 16/379 на сумму З 197 112 руб.
  • спецификации от 01.04.2005 № 16/482 на сумму 409 403 523 руб.
  • спецификации от 01.04.2005 № 16/489 на сумму 458 625 347 руб.

В учете отражается:

Рисунок 2. Данные учета

Эксперт считает, что данные должны быть отражены следующим образом:

Рисунок 3. Принцип отражения операций на основании экспертного мнения

Экспертизой установлено, что часть товара была отгружена при отсутствии поступления средств от принципала в противоречие агентскому договору, где значится, что срок поставки исчисляется со дня поступления средств от принципала.

Согласно платежному поручению от 17.11.2005 №384 погашена задолженность принципала за поставленную продукцию по счету-фактуре от 31.07.2005 №291 в сумме 180618551 руб.

Следует сказать, что полнота объектов экспертизы не была обеспечена. Не был предоставлен аналитический учет. Согласно Положения по бухучету «Учет финансовых вложений», такой учет организация обязана вести.

Эксперт сделал вывод, что векселя, полученные для оплаты от покупателя, должны передаваться поставщику. Акты приема-передачи отсутствуют. Эксперт поставил под сомнение правомерность операций, которые отражены в бухучете, а следовательно, и погашение задолженности поставщику. Экспертиза не подтверждает правомерность принятия НДС к возмещению из бюджета.

Вопросы оплаты труда также являются частыми случаями судебных разбирательств. Проводятся экспертизы по начислению и выплате заработной платы.

Работник предприятия Н был премирован по итогам года на сумму 25 тыс. руб. В договоре указано, что работник Н может получать премии и вознаграждения. Однако документ о порядке и условиях премирования на предприятии отсутствует. Экспертиза пришла к выводу, что данные выплаты при отсутствии системных положений не могут считаться расходами, которые учитываются в налогообложении прибыли. Значит, работодатель неверно рассчитал сумму налога на прибыль организации.

Специальные методы экономического анализа позволяют установить факты финансовой деятельности, не отраженные в первичной документации.

Незавершенное производство на конец года составило 1 040 000 руб. Экспертиза рассчитала 1 198 000 руб. При расчете доли незавершенного производства применяется формула:

Д = С а л ь д о « К » С а л ь д о « Н » + В .

Где, Д — доля незавершенного производства; сальдо « К » – авансы, не отработанные на конец месяца; сальдо «Н» – авансы, не отработанные на начало месяца; В – выручка от реализации услуг за текущий месяц.

Согласно экспертным методикам следует применить формулу:

Д = С а л ь д о « К » С а л ь д о « К » + В .

При неверном расчете доли незавершенного производства искажается налогооблагаемая база по налогу на прибыль на 158 000 руб.

При экспертизе хозяйственной деятельности организации основными задачами являются:

  • оценка эффективности организации;
  • отклонения фактических показателей от плановых;
  • размеры повышения эффективности производства;
  • мероприятия по повышению рентабельности.

Судебная финансово-экономическая экспертиза решает множество задач и затрагивает все сферы экономической науки.

Источник: http://zaochnik.com/spravochnik/pravo/sudebnye-ekspertizy-v-grazhdanskom-sudoproizvodstv/sudebnaja-finansovo-ekonomicheskaja-ekspertiza/

Судебные экономические экспертизы

В современных условиях в связи развитием финансово-экономической сферы возрастает объем споров по экономическим вопросам между хозяйствующими субъектами. Причем имеет место увеличение не только количества, но и разнообразия спорных вопросов, рассматриваемых в судебном порядке. Этот процесс тесно взаимосвязан с анализом информации о хозяйственных операциях, отраженной в документах учета и отчетности. Такая информация может быть получена при проведении судебно-экономической экспертизы. Судебно-экономические экспертизы являются одними из наиболее распространенных в гражданском судопроизводстве, хотя их производство организовано пока только в некоторых государственных судебно-экспертных учреждениях.

Судебно-экономические экспертизы представляют собой процессуальные действия, проводимые в установленном законом порядке, основывающиеся на специализированном исследовании экономической деятельности на основании финансово-хозяйственной документации, которые осуществляются с использованием специальных знаний в области экономической науки с целью выявления фактических данных о совершении хозяйственных операций.

Основная цель судебно-экономических экспертиз — содействие судебным органам в исследовании и интерпретации экономических показателей, выявления их умышленных и неумышленных искажений.

Предметом судебно-экономических экспертиз являются фактические данные о совершении хозяйственных операций, исследование и оценка которых требуют специальных знаний в сфере экономики, бухгалтерского учета, финансов, необходимых для разрешения дела.

Если конкретизировать предмет судебно-экономических экспертиз по гражданским делам и арбитражным спорам, то им являются фактические данные (обстоятельства дела), позволяющие с использованием специальных знаний установить нарушения законодательства (гражданского, налогового, финансового, трудового и пр.), являющиеся причинами споров между сторонами.

Объектами экономических экспертиз являются первичные и отчетные документы, которые отражают произведенные хозяйственные операции и содержат информацию о наличии и движении материальных и денежных средств. Такими документами являются:

  • — договоры между хозяйствующими субъектами;
  • — инвентаризационные и сличительные ведомости и иные материалы инвентаризации;
  • — первичные бухгалтерские документы;
  • — учетные регистры бухгалтерского учета (ведомости, журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов и т.д.);
  • — бухгалтерская отчетность;
  • — иные материалы, необходимые для производства судебно-экономической экспертизы (материалы проведенных аудиторских проверок и т.д.).
Читайте так же:  Мировое соглашение в порядке упрощенного производства

Вышеуказанные документы отражают хозяйственные процессы деятельности организации и имеют доказательную силу при рассмотрении дела в суде. В ходе рассмотрения арбитражных и гражданских дел по экономическим спорам необходимо проведение экспертизы бухгалтерской документации.

В качестве доказательств в арбитражном и гражданском процессах принимается исключительно заключение эксперта (а не, например, аудиторское заключение, так как аудитор не является участником процессуальных правоотношений).

Производство судебных экономических экспертиз регулируется процессуальным законодательством и Законом о судебно-экспертной деятельности. Помимо этого эксперт-экономист опирается в своих исследованиях на нормы кодексов, другие законы и нормативные акты.

Основаниями для назначения судебно-экономической экспертизы являются:

  • — необходимость ответов на вопросы с применением специальных знаний в области экономики;
  • — противоречие между материалами дела;
  • — ходатайство участников процесса о назначении судебно-экономической экспертизы;
  • — заключение экспертов других специальностей о необходимости проведения судебно-экономической экспертизы.

Современная судебно-экономическая экспертиза имеет широкие возможности. С ее помощью производится, например:

  • — установление соответствия операций нормативным документам;
  • — выявление фактически совершенных операций;
  • — определение стоимости акции и других элементов бизнеса;
  • — определение полноты уплаты налогов в бюджеты всех уровней и др.

Методическая база судебно-экономических экспертиз — это совокупность методических приемов, применяемых при экспертном исследовании хозяйственных операций, отраженных в учете и оценке финансовой деятельности организаций. При производстве судебно-экономических экспертиз нет типовых ситуаций, а вопросы суда зависят от особенностей рассматриваемой ситуации. Это обусловливает отсутствие единой методики судебно-экономических экспертиз.

При проведении судебно-экономических экспертиз, как правило, используются следующие методы:

Синтез- метод изучения объекта в его целостности, единстве и взаимосвязи его частей. В финансово-хозяйственном контроле синтез можно связать с анализом. Он позволяет соединить объекты, расчлененные в процессе анализа, установить их связь и познать предмет как единое целое.

Индукция — прием исследования, представляющий собой умозаключение от частных факторов к общим выводам, т.е. вывод о состоянии объекта делается на основании исследования отдельных его сторон, например экспертиза документов, отражающих задолженность организации, проводится первоначально по данным аналитического учета, а затем — по данным синтетического учета.

Дедукция — исследование состояния объекта в целом на основе логических рассуждений, выведение выводов о его составных элементах, т.е. умозаключение от общего к частному.

Конкретизация — исследование объектов во всей их разносторонности, многообразии.

Системный анализ — изучение объекта исследования как совокупности элементов, образующих систему, т.е. возможность дать оценку поведения объекта как системы со всеми факторами, влияющими на его функционирование.

Экономический анализ — система приемов раскрытия и определения причинно-следственных связей, обусловивших конфликтную ситуацию в хозяйственных операциях, которая в результате стала объектом расследования правоохранительными органами.

Экономико-математический метод применяется при установлении интенсивности влияния факторов на результаты финансово-хозяйственной деятельности с целью оптимизации функционирования организации.

Проверка арифметических расчетов (пересчет) представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение экспертом самостоятельных расчетов.

Проверка документов (инспектирование): документальная информация может быть внутренней, внешней, внешней и внутренней одновременно. Документы, подготовленные и обработанные внутри экономического субъекта, являются внутренними. Внешние документы готовятся и отправляются эксперту-экономисту третьими лицами. Проверка документов заключается в том, что эксперт-экономист должен убедиться в достоверности и доброкачественности определенного документа. Для этого контролируются определенные записи в бухучете и первичном документе, которые подтверждают реальность и целесообразность выполнения операции, например, проверка документов по формальным признакам (соответствие унифицированной форме, наличие необходимых реквизитов) и по существу отраженных операций (их целесообразность и законность).

Прослеживание представляет собой процедуру, в ходе которой эксперт-экономист проверяет некоторые первичные документы, отражение их данных в регистрах синтетического и аналитического учета, соответствие типовой корреспонденции счетов плану счетов и положениям по бухучету.

Встречная проверка представляет собой проверку документов у контрагента проверяемой организации.

Эксперт-экономист в заключении отвечает на вопросы, поставленные судом о соответствии организации системы бухгалтерского учета нормативным актам, о нарушении законодательства (гражданского и налогового), о выполнении договорных обязательств и т.д.

Необходимо отметить, что в заключении не допускаются выводы о преднамеренных действиях (искажениях), нецелевом использовании и т.д., т.е. возможна только констатация тех или иных фактов, но не оценка действий конкретных лиц, являющаяся прерогативой суда.

При проведении экономических экспертиз используются показатели в трех измерителях: 1) натуральных; 2) стоимостных; 3) трудовых.

В настоящее время судебно-экономическая экспертиза делится на два основных рода: судебно-бухгалтерскую и судебную финансово-экономическую экспертизы1. Каждый из родов экономических экспертиз подразделяется на виды в зависимости от характера исследуемой экономической информации. Виды экономических экспертиз в свою очередь, подразделяются на подпилы и зависимости от специфики исследуемых объектов.

В современных экономических условиях любая хозяйственная операция представляет собой симбиоз финансов, учета и других экономических явлений. Это обусловливает взаимосвязь судебно-бухгалтерской и судебной финансово-экономической экспертиз. Исходя из этого, в некоторых случаях необходимо проведение комплексных экспертиз, когда эксперту определен круг вопросов, требующих применения широкого спектра экономических знаний (например, оценка стоимости акций и их отражение в учете предприятия). В этом случае решение вопроса невозможно без одновременного совместного участия специалистов в различных областях знания в формулировании одного общего вывода.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studme.org/111009176812/pravo/sudebnye_ekonomicheskie_ekspertizy

Объекты судебно экономической экспертизы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here