Срок исковой давности по переплате налогов

Полезная информация в статье: "Срок исковой давности по переплате налогов" с полным раскрытием темы. Если все же вы не нашли ответа на интересующий вопрос, то можно всегда обратиться к дежурному специалисту.

Вернуть излишне уплаченные налоги можно в течение 10 лет

ESB Professional / Shutterstock.com

Минфин России разъяснил, что в случае пропуска трехлетнего срока исковой давности налогоплательщик может обратиться в суд для защиты своего права в пределах общего срока исковой давности, составляющего 10 лет. В случае когда суд признает уважительной причину пропуска срока исковой давности, нарушенное право гражданина подлежит защите (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 ноября 2017 г. № 03-02-08/75912).

Напомним, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты данной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса).

Вместе с тем Конституционный Суд Российской Федерации признал, что положения ст. 78 НК РФ не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска установленного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса, определение КС РФ от 21 июня 2001 г. № 173-О).

Добавим, что срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 6 марта 2006 г. № 35-ФЗ «О противодействии терроризму» (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Узнать, какие особенности имеет возврат излишне уплаченного налога и госпошлины у налогоплательщика на УСН, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы»

интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

При этом суд может признать уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т. п.). В данном случае нарушенное право гражданина подлежит защите. Кроме того, причины пропуска срока исковой давности могут признаваться уважительными, если они имели место в последние шесть месяцев срока давности, а если этот срок равен шести месяцам или менее шести месяцев – в течение срока давности (ст. 205 ГК РФ).

Источник: http://www.garant.ru/news/1167205/

Дата извещения налогоплательщика о наличии переплаты по налогам не влияет на срок давности для обращения за их возвратом

belchonock / Depositphotos.com

Суд отказал юрлицу в возможности исчисления срока давности для возврата излишне уплаченных налогов с даты, когда налогоплательщик получил извещение налоговой инспекции о наличии переплаты (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13 ноября 2018 г. № Ф07-13222/18 по делу № А21-8950/2017). При этом суды первой и апелляционной инстанций поддержали организацию в том, что общество узнало о наличии переплаты по налогам не ранее получения извещений налоговой инспекции (п. 3 ст. 79 Налогового кодекса).

Однако сама переплата образовалась в результате представленных к уменьшению первичных и уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2010, 2012, 2013 годы, а также в связи с самостоятельным перечислением юрлицом налога на прибыль и единого социального налога. Налоговики направили извещение о переплате в сентябре 2014 года, а заявление о возврате излишне уплаченных налогов направлено обществом в июле 2017 года.

Обязан ли налоговый орган начислить проценты на сумму излишне уплаченного налога автоматически без обращения налогоплательщика в суд? Узнайте из материала «Возврат излишне взысканных налогов, страховых взносов (пеней, штрафов)» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

В пользу налогового органа суд кассационной инстанции признал, что налогоплательщик располагал сведениями об образовании переплаты на момент представления деклараций. В связи с этим обстоятельством суд отметил, что момент направления инспекцией сообщения о наличии переплаты, предусмотренного п. 3 ст. 78 НК РФ, не имеет правового значения для рассмотрения данного спора. Следовательно, в данном случае трехлетний срок для подачи заявления о возврате при данных обстоятельствах, по мнению суда, пропущен (п. 7 ст. 78 НК РФ).

По результатам рассмотрения дела суд кассационной инстанции отменил решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда. Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Источник: http://www.garant.ru/news/1232940/

Срок давности по налогам физических лиц – особенности искового срока и по переплатам, порядок взыскания транспортного, подоходного и имущественного налогов

Особенности взыскания налогов с физических лиц

  • Каждый случай уникален и индивидуален.
  • Тщательное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. Он зависит от множества факторов.

Чтобы получить максимально подробную консультацию по своему вопросу, вам достаточно выполнить любой из предложенных вариантов:

  • Обратиться за консультацией через форму.
  • Воспользоваться онлайн чатом в нижнем углу экрана.
  • Позвонить:

Особенности взыскания налогов с физических лиц полезно узнать каждому налогоплательщику. Зачастую взыскание выполняется в определенном порядке и непосредственно в суде, если физическое лицо – это не индивидуальный предприниматель.

Сначала лицу направляется извещение о необходимости уплаты долга по налогам в виде заказного письма по фактическому месту проживания должника. Причем учитывайте, что в соответствии со ст. 70 НК РФ счет по неуплате выставляется со дня выявления факта наличия задолженности в течение:

  • трех месяцев, если долг более 500 рублей;
  • двенадцати месяцев в случае с долгом до 500 рублей.

Срок исковой давности

Срок исковой давности установлен законом, и он одинаковый для любых налогов (подоходного, транспортного, имущественного и т. д.). Итак, ФНС может взыскать долг:

  • в течение полугода после дня завершения допустимого срока на уплату в случае долга более трех тысяч рублей;
  • на протяжении полугода с момента превышения суммы в размере трех тысяч рублей, если изначально долг был меньше.

Срок давности по переплатам

Срок давности по переплатам несколько отличается. В отдельных случаях налогоплательщик вносит больше средств, чем от него требуется. Как результат, образовывается переплата по налогу, она может быть двух типов:

  • излишне уплаченный налог (ошибка допущена налогоплательщиком);
  • излишне взысканная задолженность (налоговый инспектор ошибся при требовании суммы).

В любом из случаев средства подлежат возврату или на банковский счет, или в счет погашения платежей (в том числе и других налогов). На практике проще перенаправить средства в счет других платежей, чем получить деньги на руки. При наличии других задолженностей сотрудники ИФНС имеют право перенести средства по переплате в их счет, предварительно известив об этом физическое лицо.

Источник: http://rukazakona.ru/nalogovoe-pravo/srok-davnosti-po-nalogam-fizicheskih-lits.html

Срок давности для возврата налоговой переплаты

Наличие переплаты по налогам нередко спасает налогоплательщиков от налоговых доначислений. В то же время у таких «излишков» также имеется срок годности. Причем, как следует из Определения Верховного Суда РФ от 3 сентября 2015 г. N 306-КГ15-6527, таковой определяется с учетом особенностей уплаты каждого конкретного налога. В рассматриваемом деле речь шла о налоге на прибыль организаций.

Читайте так же:  Субъекты осуществляющие судебное делопроизводство

Положения пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса (далее — Кодекс) дают налогоплательщикам право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. Если мы говорим об «излишке», который попал в бюджет по инициативе (ошибке и т.п.) самого налогоплательщика, то порядок его возврата (зачета) регламентирован ст. 78 Кодекса.

Возврат (зачет) сумм излишне уплаченного налога осуществляется на основании заявления налогоплательщика (п. п. 4 и 6 ст. 78 НК). Решение о зачете «излишка» в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения такого заявления или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если таковая проводилась. Аналогичный срок установлен и на возврат налогоплательщику налоговой переплаты, что называется, живыми деньгами.

Обратите внимание! Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможном наличии налоговой переплаты, по предложению инспекции или компании (ИП) может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

В данном случае необходимо учитывать, что при наличии у налогоплательщика помимо переплаты еще и долга перед бюджетом в первую очередь «излишек» пойдет на его покрытие. И уже с «остатками» он сможет «работать».

Как бы там ни было, согласно п. 7 ст. 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. При этом возврат «излишка» должен быть произведен в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК). При нарушении данного срока налоговики должны вернуть помимо «излишка» еще и проценты за каждый день опоздания. Таковые рассчитываются исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК).

На практике нередко возникает проблема с определением «часа икс», то есть момента, с которого начинает исчисляться срок, отведенный на подачу в налоговый орган заявления о возврате налоговой переплаты. Особенно часто это касается переплаты по налогу на прибыль. Именно такую ситуацию рассмотрел Верховный Суд РФ в Определении от 3 сентября 2015 г. N 306-КГ15-6527 по делу N А72-6526/2014.

Суть спора заключалась в следующем. Компания 8 апреля 2011 г. представила в инспекцию декларацию по налогу на прибыль за 2010 г., в которой указала к уменьшению 3 350 228 руб. В итоге сумма исчисленного налога за отчетный период составила 2 374 291 руб. при начислении к уплате авансовых платежей в размере 5 724 519 руб. В июне 2011 г. была представлена «уточненка» за первый квартал 2011 г., в которой к уменьшению было заявлено 2 250 984 руб.

Всего за 2010 и 2011 гг. обществом уплачено авансовых платежей и налога на прибыль в сумме 4 884 088 руб. 29 коп. Справкой, датированной 11 июля 2011 г. N 12352 и актом сверки расчетов от 29 января 2013 г. N 3768, инспекция подтвердила наличие у общества переплаты по налогу на прибыль: в федеральный бюджет — 485 089 руб., в бюджет субъекта — 4 365 794 руб. В марте 2014 г. компания подала заявление в налоговый орган о возврате «излишка», но получила, что называется, от ворот поворот. Отказ в возврате переплаты по налогу на прибыль инспекторы мотивировали тем, что общество пропустило срок, установленный Кодексом на подачу такого заявления. Связано это было с тем, что последний платеж был произведен 18 марта 2011 г. и с момента его осуществления прошло более трех лет.

В досудебном порядке спор разрешить не удалось. В связи с этим и был подан иск в суд. И суды всех трех инстанций признали отказ инспекции правомерным.

Однако Верховный Суд упрекнул своих нижестоящих коллег в том, что они забыли про особенности исчисления и уплаты налога на прибыль. Дело в том, что положения ст. 287 Налогового кодекса устанавливают правило о зачете уплаченных авансов в счет уплаты последующих авансовых платежей (и налога на прибыль, исчисленного по итогам налогового периода), основывающееся на методе нарастающего итога. Соответственно, в случае когда налогоплательщиком не было заявлено требование о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода. Определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК).

Таким образом, юридические основания для возврата излишне уплаченного налога на прибыль наступают с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.

Отметим, что указанная правовая позиция изложена и в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28 июня 2011 г. N 17750/10. То есть в этой части имеет место правопреемство в решениях высших судов.

Кстати говоря, представители ВС в рассматриваемом деле «раскритиковали» и отказ судей в возврате налогоплательщику «излишка» в судебном порядке. Причем руководствовались они теми же «мотивами» (пропущен срок на подачу соответствующего иска). При этом они отталкивались от момента, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты заявленной к возврату суммы налога.

Такой подход ВС признал ошибочным. Причем судьи опять же сослались на правовую позицию ВАС, изложенную уже в п. 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57. В нем сказано, что пропуск срока на подачу заявления в налоговый орган не препятствует налогоплательщику обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет считая со дня, когда он узнал (или должен был узнать) о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

В общем и целом Определение ВС РФ от 3 сентября 2015 г. N 306-КГ15-6527 ничего революционного в судебную практику не привнесло. Однако и недооценивать его все же нельзя.

Во-первых, тем самым ВС подтвердил, что по сей день жива позиция Высшего Арбитражного Суда касательно порядка исчисления «срока давности» для подачи заявления на возврат излишне уплаченного налога на прибыль.

Во-вторых, ценность представляет и «наказ» ВС нижестоящим судам при разрешении аналогичных споров учитывать особенности исчисления налога на прибыль. А это позволяет распространить его и на иные налоги, по которым Кодексом предусмотрена уплата авансовых платежей (налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, налог на имущество, земельный налог и т.д.).

В завершение хотелось бы отметить, что указанный подход не запрещает налогоплательщику требовать возврата излишней уплаты сумм авансового платежа, если, к примеру, он по ошибке перечислен в большем размере, нежели был исчислен. В этом случае дожидаться окончания налогового периода, когда станет известен окончательный финансовый результат компании, вовсе не нужно. Ведь и в упомянутом Постановлении Президиума ВАС РФ от 28 июня 2011 г. N 17750/10 сказано, что в «случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требование о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода».

Читайте так же:  Инструкция номер 36 по судебному делопроизводству

В.Мухин
«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2015, N 35

Источник: http://zakoniros.ru/?p=16322

Срок давности по переплате

  • Срок давности по переплате «лужковских выплат.
  • Есть ли срок давности по лужковским переплатам.
  • Есть ли срок давности по взысканию переплаты пособия по нетрудоспособности.
  • Есть ли срок давности по взысканию переплаты социальных пособий с биржи труда.
  • Срок исковой давности по переплате социальных выплат гражданам после смерти?
  • Срок давности по делу
  • Срок исковой давности по суду
  • Срок давности по долгам
  • Сроки давности по иску
  • Срок давности по заявлению

Советы юристов:

1.1. Здравствуйте!
Срок исковой давности составляет три года.
ГК РФ Статья 196. Общий срок исковой давности
(в ред. Федерального закона от 07.05.2013 N 100-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Позиции высших судов по ст. 196 ГК РФ >>>

1. Общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.
КонсультантПлюс: примечание.
10-летний срок, указанный в п. 2 ст. 196, начинает течь с 01.09.2013. Вынесенный до 09.01.2017 отказ в удовлетворении иска в связи с истечением этого срока, может быть обжалован (ФЗ от 28.12.2016 N 499-ФЗ).
2. Срок исковой давности не может превышать десять лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 6 марта 2006 года N 35-ФЗ «О противодействии терроризму».
(п. 2 в ред. Федерального закона от 02.11.2013 N 302-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)

Источник: http://www.9111.ru/%D1%81%D1%80%D0%BE%D0%BA_%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9_%D0%B4%D0%B0%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8/%D1%81%D1%80%D0%BE%D0%BA_%D0%B4%D0%B0%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8_%D0%BF%D0%BE_%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5/

Возврат налога срок давности

  • Есть ли срок давности чеков при строительстве на возврат налога 13 %
  • Что означает «Срок исковой давности для возврата налога — 3 года. «
  • Есть ли срок давности на возврат налога с обучения?
  • Существует ли срок давности для возврата переплаты по налогу на имущество?
  • Срок давности по возврату
  • Какой срок давности по налогам
  • Возврат налога сроки
  • Срок давности по возврату долга
  • Срок давности транспортного налога

Советы юристов:

3.2. Вы можете вернуть деньги за обучение только за те годы, когда Вы непосредственно производили оплату. При этом подать декларацию и вернуть деньги можно лишь в году, следующем за годом оплаты. То есть если Вы оплатили обучение в 2015 году, то вернуть деньги сможете только в 2016.

Если Вы не оформили вычет сразу, то Вы можете сделать это позже, но не более чем за три последних года. Например, если Вы обучались и оплачивали обучение в ВУЗе в 2010-2014 годах и при этом не получали налоговый вычет, то в 2015 году Вы можете вернуть себе налог только за 2012, 2013 и 2014 годы.

Вся процедура получения вычета обычно занимает от трех до четырех месяцев (большую часть времени занимает проверка Ваших документов налоговой испекцией).

6.1. Здравствуйте Татьяна!
Срок, в течение которого гражданин может воспользоваться своим правом на зачет или возврат сумм налога, ограничен тремя годами с момента поступления излишней суммы в бюджет (п. 7 ст. 78 НК РФ).

В 2016 году я переплатила налог который мне не возвращает налоговая инспекция куда мне жаловаться?

Руководителю налогового органа района, города или субъекта!

11.1. Надежда, доброе время суток!
Да, Вы имеете право обратиться в Налоговую инспекцию за получением вычета подоходного налога за платные роды.
В течении 3-х лет действует срок подачи декларации.
Документы для подачи требуются:

1. Паспорт
2. Заявление на возврат налога с реквизитами счета, на который налоговая перечислит Вам деньги
3. Заполненные декларации в 2 экз
4. Платежные документы (квитанции)
5. Договор на оказание услуг с клиникой (больницей)
6. Сертификат и лицензия мед учреждения,
7. Cправка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001 (заказываете в мед учреждении заранее)
8. Справка 2 ндфл за последний год с места работы

Источник: http://www.9111.ru/%D1%81%D1%80%D0%BE%D0%BA_%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9_%D0%B4%D0%B0%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8/%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%B2%D1%80%D0%B0%D1%82_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B0_%D1%81%D1%80%D0%BE%D0%BA_%D0%B4%D0%B0%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8/

Восстановление срока давности по налоговой переплате

«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2011, N 17

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня, когда его сумма попала в бюджет. Несмотря на то что данное ограничение на маневр по изъятию средств из казны прописано непосредственно в Налоговом кодексе, в ряде случаев его все же можно обойти. Причем сами чиновники ничего не имеют против такого поворота событий.

Порядок возврата излишне уплаченной суммы налога (сбора, пеней и штрафа) регламентирован ст. 78 Налогового кодекса. Согласно данной норме «излишек» возвращается инспекцией по письменному заявлению налогоплательщика. А оно, в свою очередь, может быть подано лишь в течение трех лет со дня уплаты данной суммы (п. 7 ст. 78 НК). Иными словами, если компания «проспала» три года, то обращение в налоговую с целью вернуть свои кровные становится бессмысленным занятием.

Вместе с тем из данной ситуации все же есть выход. Поскольку инспекция у нас все-таки не последняя инстанция, обратиться с иском можно и в суд. Тут, правда, нужно учесть один момент. Упомянутая ст. 78 Кодекса не содержит ограничений на срок, в который при этом налогоплательщик должен уложиться. Однако это вовсе не означает, что тянуть с этим делом можно до бесконечности. В данном случае из виду нельзя упускать нормы гражданского законодательства. А согласно ст. ст. 195 и 196 ГК общий срок исковой давности составляет три года. При этом в соответствии с п. 1 ст. 200 ГК данный срок исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

От частного к общему

Возможность возврата суммы переплаты по истечении срока, установленного в п. 7 ст. 78 Налогового кодекса, признают и представители Минфина. Об этом, в частности, свидетельствует Письмо ведомства от 1 июня 2009 г. N 03-02-07/1-281. Специалисты Минфина в подтверждение своей позиции привели разъяснения Конституционного Суда РФ, которые содержатся в Определении от 21 июня 2001 г. N 173-О. В нем сказано, что в случае пропуска срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 Кодекса для подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы налога в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае применяются общие правила исчисления срока исковой давности, установленные Гражданским кодексом. Иными словами, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Видео (кликните для воспроизведения).

В общем и целом арбитражная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщиков. Причем в настоящее время нет ни одного региона, в котором судьи высказывали бы противоположное мнение. Иными словами, позиция судей в отношении порядка возврата налоговой переплаты в случае, если пропущен «налоговый» срок, едина (см., напр., Постановления ФАС Московского округа от 26 марта 2009 г. N КА-А40/2329-09 по делу N А40-47793/08-115-173, ФАС Поволжского округа от 15 января 2010 г. по делу N А55-6982/2009, ФАС Северо-Западного округа от 19 мая 2010 г. по делу N А21-9576/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 12 октября 2009 г. по делу N А32-6381/2009-46/11, ФАС Уральского округа от 14 января 2010 г. N Ф09-10147/09-С3 по делу N А71-3313/2009).

Читайте так же:  Срок восстановления права наследования

Вместе с тем нельзя не отметить, что суды сходятся также и в том, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней и т.д. возможно только в случае, если налоговики отказались вернуть переплату или же не сказали ни «да», ни «нет» в установленный на то срок. Такое указание содержится в п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Гражданский «процесс»

Тот факт, что есть случаи, когда можно обойти трехлетний срок возврата налога из бюджета, прописанный в п. 7 ст. 78 Налогового кодекса, фактически признал Минфин России и в Письме от 7 февраля 2011 г. N 03-02-07/1-39. При этом сама ситуация, которую рассмотрели финансисты, до боли знакома многим компаниям, которые имеют обособленные подразделения.

Так, организация в течение 2006 г. уплачивала НДФЛ с «обособленных» доходов работников по месту нахождения головного офиса. По итогам проверки, проведенной в 2009 г., налоговики обязали компанию перечислить соответствующие суммы налога по «прописке» каждого «обособленца». Данное требование было выполнено в 2010 г.

По идее, раз организацию обязали заплатить налог повторно в 2010 г., то и «излишек» по налогу образовался именно в этом году, а не в далеком 2006-м. Иными словами, срок, прописанный в ст. 78 Кодекса, в данном случае не нарушен. А стало быть, с заявлением о возврате переплаты следует обращаться в инспекцию. Но что на сей счет думают чиновники?

Да, собственно, ничего. Никаких возражений на столь логичное умозаключение налогоплательщика представители Минфина не нашли. Однако как бы с намеком они все-таки привели цитатку из Определения КС РФ от 21 июня 2001 г. N 173-О. Возможно, данный «ход» финансистов следует расценивать как желание чиновников угодить и нашим и вашим. Дескать, обращайтесь в налоговую, а если получите там от ворот поворот, то не отчаивайтесь. У вас есть возможность вернуть свои кровные путем обращения в суд.

Час икс

Пожалуй, самым сложным для налогоплательщиков представляется «поиск» момента, когда они узнали или, что звучит еще более расплывчато, должны были узнать о наличии переплаты. В некоторой степени «ликбез» по данной теме как для налоговиков, так и для налогоплательщиков провел Президиум ВАС РФ в Постановлении от 13 апреля 2010 г. N 17372/09. В нем судьи указали, что момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств. Речь идет о причинах, по которым налогоплательщик допустил переплату налога, наличии у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной декларации, изменениях действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода и т.д. При этом суд может принять во внимание и иные обстоятельства, которые позволят сделать вывод о том, что срок не пропущен.

Отметим, что в рассмотренном ВАС РФ деле арбитры за час икс приняли день, в который был составлен акт сверки с налоговой инспекцией. Ревизорам не удалось убедить судей, что налогоплательщик до этого момента отнюдь не пребывал в неведении, а по какой-то причине «скрывал» наличие переплаты по налогам.

Обратите внимание! Дата фактического перечисления излишней суммы налога в бюджет в целях применения ст. 78 Налогового кодекса далеко не всегда играет «роковую» роль. Помимо уже указанного акта сверки расчетов с налоговой может «сработать» и решение суда, коим будет признано наличие переплаты (см., напр., Постановление ФАС Центрального округа от 28 января 2011 г. по делу N А64-3778/10/22).

Аргументы для смелых

Как известно, признать расход при определении налоговой базы можно лишь в том случае, если он не только экономически обоснован, но и документально подтвержден. На практике подтверждающие документы вполне могут «зависнуть» либо по вине не очень пунктуального контрагента, либо это может быть связано с недобросовестностью курьера и т.п. Вот и получается, что из-за нехватки «бумажек», дабы не нарушить требования ст. 252 Налогового кодекса, налогоплательщикам приходится откладывать учет затрат, что называется, до лучших времен. Но можно ли после того, как все документы будут получены, учесть «потерянные» расходы в составе налоговой базы текущего периода?

Судя по Письму Минфина России от 5 октября 2010 г. N 03-03-06/1/627, никаких препон на этом пути у налогоплательщика не будет. Ведь Налоговый кодекс не ограничивает срок перерасчета налоговой базы в случае выявления ошибок (искажений), приведших к увеличению базы и суммы налога (п. 1 ст. 54 НК). Правда, чиновники все-таки упомянули вскользь о том, что заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня возникновения переплаты.

На этот «намек» чиновников налогоплательщикам есть что возразить. Для того чтобы уменьшить базу текущего периода на не учтенные по ошибке расходы, что, собственно, и привело к возникновению переплаты, никакого заявления подавать не нужно. При этом в Налоговом кодексе для подобного «маневра» также не имеется каких-либо временных ограничений.

Несмотря на то что данные аргументы представляются довольно убедительными, использовать их все-таки следует с осторожностью. Не факт, что они будут «поняты» ревизорами, а арбитражной практики с применением подобной «доказательной базы» пока нет. Хотя. «первопроходцам», наверное, были бы благодарны многие налогоплательщики.

Беспроцентный «кредит»

В заключение хочется напомнить положения п. 6 ст. 78 Налогового кодекса. Согласно данной норме сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения налоговым органом соответствующего заявления. При этом если налоговики затянут данный процесс, то вернуть должок им придется уже с процентами, которые начисляются за каждый календарный день задержки (процентная ставка на основании п. 10 ст. 78 НК принимается равной ставке рефинансирования ЦБ, действовавшей в дни нарушения срока возврата).

Вместе с тем в случае если налогоплательщик пропустит срок обращения в инспекцию за возвратом налоговой переплаты, то он лишит себя и «бонуса» в виде процентов. Тот факт, что «опаздывать» в данном случае вредно, подтверждается, в частности, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 5 ноября 2008 г. N Ф04-6757/2008(15394-А46-15).

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/70492-vosstanovlenie-sroka-davnosti-nalogovoj-pereplate

Срок давности на возврат «излишка» налоговых авансов

«Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2012, N 14

По письменному заявлению налогоплательщика инспекция обязана числящуюся за ним налоговую переплату вернуть на его расчетный счет либо зачесть в счет предстоящих платежей. Вместе с тем срок на подачу соответствующего заявления ограничен тремя годами с момента уплаты налога. Но что подразумевать под таковой, если речь идет об излишне уплаченных авансовых платежах по налогу?

Читайте так же:  Проект постановление пленума верховного суда

Порядок возврата (зачета) излишне уплаченных сумм налога (сбора, пеней и штрафа) регламентирован ст. 78 Налогового кодекса. Согласно данной норме «излишек» возвращается или засчитывается инспекцией в счет предстоящих платежей по налогу по письменному заявлению налогоплательщика. А оно, в свою очередь, может быть подано лишь в течение трех лет со дня уплаты данной суммы (п. 7 ст. 78 НК).

Тот факт, что компания эти три года «проспала», еще не означает, что свои кровные вернуть ей не удастся (Письмо Минфина России от 1 июня 2009 г. N 03-02-07/1-281). Поскольку инспекция в данном случае все-таки не последняя инстанция, обратиться с иском можно и в суд. Конечно, согласно ст. ст. 195 и 196 Гражданского кодекса общий срок исковой давности также составляет три года. Однако таковой, в соответствии с п. 1 ст. 200 ГК, уже исчисляется с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Тем не менее всегда предпочтительнее решить проблему без каких бы то ни было судебных разбирательств. В рассматриваемой ситуации это означает уложиться с заявлением в трехлетний срок с момента уплаты налога. Вместе с тем если речь идет непосредственно о самом налоге, то отсчитать три года с даты его уплаты не составит труда. Однако положения ст. 78 Налогового кодекса применяются в том числе и в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей по налогу. И если речь идет о таковых, то час «икс» для трехлетнего срока уже не так очевиден. Всего в данном случае возможны две точки зрения.

Со дня уплаты

Итак, первая точка зрения, наиболее простая и, что называется, без особых мудрствований, заключается в том, что трехлетний срок на подачу в инспекцию заявления о возврате переплаты необходимо исчислять со дня каждого авансового платежа, входящего в ее общую сумму. Именно так, как правило, и рассуждают налоговики на местах, о чем свидетельствует арбитражная практика (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 16 декабря 2011 г. по делу N А52-1011/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 31 марта 2011 г. по делу N А81-2906/2010).

Более того, данную позицию поддержали, к примеру, представители ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 24 февраля 2009 г. по делу N А43-14387/2008-37-563. Судьи посчитали, что и в отношении переплаты по авансовым платежам срок на подачу заявления о ее возврате (зачете) необходимо отсчитывать непосредственно с даты каждого такого платежа. При этом косвенное подтверждение данному факту арбитры нашли в правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 21 июня 2001 г. N 173-О. Представители КС РФ тогда разъяснили, что положения п. 8 ст. 78 Налогового кодекса отнюдь не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска отведенного срока обратиться с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в суд, где уже будут действовать общие правила исчисления срока исковой давности.

И все же поддержка точки зрения налоговиков судьями — это, скорее, исключение, нежели правило.

По истечении налогового периода

Порядок уплаты некоторых налогов предусматривает перечисление налогоплательщиком в течение налогового периода авансовых платежей по налогу. При этом если речь идет, к примеру, о налоге на прибыль, едином налоге на УСН, то суммы налоговых авансов, как и сам налог, рассчитываются нарастающим итогом. Это также означает, что уже перечисленные авансовые платежи засчитываются при уплате последующих авансов и окончательной суммы налога по итогам налогового периода. Вместе с тем если финансовым результатом года все же стал убыток, то даже один перечисленный («на заре» налогового периода, когда дела еще не были так плохи) авансовый платеж автоматически становится излишне уплаченным.

Очевидно, что при таком раскладе буквальное толкование фразы «момент уплаты налога» в п. 7 ст. 78 Налогового кодекса как даты перечисления авансового платежа не слишком отвечает интересам налогоплательщика, если не сказать больше. Ведь о самом наличии переплаты налогоплательщик может узнать лишь по итогам налогового периода. В частности, именно исходя из этого судьи ФАС Поволжского округа в Постановлении от 23 августа 2011 г. по делу N А65-29231/2010 пришли к выводу, что трехгодичный срок для подачи заявления налоговому органу следует исчислять не ранее чем с первого числа следующего налогового периода, а не с даты уплаты авансовых платежей. Правда, все же следует отметить, что в данном споре речь шла о переплате земельного налога, образовавшейся не из-за порядка его уплаты, а по причине исключения в середине года из объекта налогообложения ряда земельных участков.

С даты представления годовой декларации

Ну и, наконец, наиболее весомыми аргументами подкреплена третья точка зрения, согласно которой организация вправе обратиться за возвратом (зачетом) авансов в течение трех лет после крайнего срока сдачи соответствующей годовой декларации. Дело в том, что именно к такому выводу пришли представители Президиума ВАС РФ в Постановлении от 28 июня 2011 г. N 17750/10 по делу N А32-10520/10-59/165 в отношении порядка возврата «авансовой» переплаты по налогу на прибыль.

Положения ст. 287 Налогового кодекса, указали судьи, устанавливают правило о зачете уплаченных авансов в счет уплаты последующих авансовых платежей (и налога на прибыль, исчисленного по итогам налогового периода), основывающееся на методе нарастающего итога. Соответственно, в случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требование о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода. При этом определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в декларации по налогу на прибыль, представляемой по итогам года. Таким образом, «высшие» арбитры заключили, что юридические основания для возврата переплаты наступают лишь по итогам финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика с даты представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Аналогичная точка зрения высказана в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 16 декабря 2011 г. по делу N А52-1011/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 31 марта 2011 г. по делу N А81-2906/2010.

Вместе с тем, как известно, постановление Президиума ВАС РФ — непреложный аргумент для судей, но не всегда для налоговиков. Однако, к счастью, это не тот случай.

В Письме от 21 февраля 2012 г. N СА-4-7/2807 представители Федеральной налоговой службы полностью согласились с доводами Президиума ВАС РФ.

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/78773-srok-davnosti-vozvrat-izlishka-nalogovyx-avansov

В какие сроки можно вернуть/зачесть переплату по налогам?

Краткое содержание:

У налогоплательщика может возникнуть ситуация, когда нужно вернуть переплату по налогу либо зачесть ее в счет уплаты налога или предстоящих платежей.

Закон в ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) четко регламентирует, что возврат (зачет) переплаты возможен только в течение 3 лет со дня уплаты налога.

То есть точкой отсчета для исчисления 3 лет согласно буквальному тексту закона является дата уплаты налога.

Норма закона сформулирована однозначно, но практика показывает, что момент определения точки отсчета определяется не так уж и однозначно.

Условия уплаты налога

По общему правилу налоги (пени, штрафы) считаются уплаченными:

-с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджет (пп. 1, 1.1 п. 3, п. 8 ст. 45 НК РФ);

Читайте так же:  Госпошлина в суд по наследственным делам

-со дня внесения индивидуальным предпринимателем в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в МФЦ наличных для перечисления в бюджет (пп. 3 п. 3, п. 8 ст. 45 НК РФ).

Указанные события определяют начало трехлетнего срока обращения в инспекцию за зачетом или возвратом переплаты. Данный срок истекает в соответствующие число и месяц последнего года срока (п. 3 ст. 6.1 НК РФ). Если эта дата приходится на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Есть исключение: переплата образовалась в результате предыдущего зачета инспекцией излишних сумм налогов, пеней, штрафов в счет текущих платежей в бюджет или погашения налоговой задолженности. Например, налогоплательщику произвели зачет в счет предстоящих платежей на сумму 100 руб., но сумма налога, подлежащая уплате, составила 70 руб. Следовательно, переплата составит 30 руб. (100 руб. – 70 руб.).

В таком случае трехлетний срок подачи заявления о зачете или возврате излишней суммы необходимо отсчитывать с даты, когда инспекция произвела зачет, сформировавший переплату (пп. 4 п. 3, п. 8 ст. 45, п. 7, 14 ст. 78 НК РФ, постановления Президиума ВАС РФ от 10.11.2011 г. № 8395/11, ФАС Московского округа от 19.03.2013 г. № А 40-66186/12-99-388).

Куда обращаться

Если налоговый орган не удовлетворил требование о зачете (возврате) или налогоплательщик не получил ответа на заявление в установленный срок, можно обратиться с иском о зачете (возврате) в суд (п. 33 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», данная позиция актуальна и для налогоплательщиков – физических лиц, иски которых будут рассматриваться в судах общей юрисдикции).

Срок давности обращения в суд по общему правилу составляет 3 года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как следует из разъяснений Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации, Налоговым кодексом РФ не определен срок обращения в суд для возврата излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа, в связи с чем может применяться срок, установленный п. 3 ст. 79 НК РФ (п. 79 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

С учетом мнения Пленума ВАС РФ о том, что досудебное обращение в налоговый орган является обязательным, указанный срок должен исчисляться с момента, когда налогоплательщик узнал о неправомерных действиях налогового органа. Поэтому моментом, когда налогоплательщик узнал о нарушении своего права на своевременный возврат (зачет) налога, может являться, например, дата необоснованного решения налогового органа об отказе в возврате (зачете).

Если срок обращения с заявлением в налоговый орган пропущен, то шансы налогоплательщика вернуть (зачесть) излишне уплаченные суммы в судебном порядке резко уменьшаются.

Что надо знать

Во-первых, как было сказано выше, должен соблюдаться досудебный порядок возврата (зачета) излишне уплаченных сумм через налоговый орган (п. 33 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Во-вторых, если срок обращения с заявлением в налоговый орган пропущен, согласно позиции Конституционного суда РФ можно обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы (определение от 21.06.2001 г. № 173-О). Но в таком случае налогоплательщику придется доказать, что с момента, когда он узнал об излишней уплате налога, еще не истек срок исковой давности. Как следует из разъяснения Президиума ВАС РФ, суд должен определить этот момент с учетом всех обстоятельств. В частности, суд обязан установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, и проверить наличие у него возможности правильно исчислить налог по данным первоначальной налоговой декларации (постановление от 25.02.2009 г. № 12882/08).

Нередко за налогоплательщиками числится старая переплата, т. е. переплата, с момента возникновения которой – перечисления налога – прошло более 3 лет. Зачесть (вернуть) ее через инспекцию налогоплательщик не сможет. Это следует из п. 7 ст. 78 НК РФ.

Можно ли зачесть (вернуть) через суд такие излишне уплаченные налоги?

Напомним: чтобы обратиться в суд, прежде всего нужно подать в налоговый орган заявление о зачете (возврате) переплаты. И только если инспекция откажет вам в зачете (возврате) или не ответит на заявление в установленный срок, вы вправе направить требование в суд. Это следует из разъяснений, содержащихся в п. 33 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

В нем также отмечено, что в силу ч. 1 ст. 4 АПК РФ возможность обращения в суд за зачетом или возвратом переплаты предоставлена налогоплательщику только в связи с нарушением его права на своевременный зачет (возврат) непосредственно через инспекцию.

То есть речь идет о случае, когда при соблюдении налогоплательщиком установленной ст. 78 НК РФ процедуры инспекция ненадлежащим образом исполнила свои обязанности:

-отказала в зачете (возврате);

-не сообщила в установленные сроки о принятом по заявлению налогоплательщика решении.

Споры по требованиям о возврате старой переплаты нижестоящие судьи рассматривают по существу и исходят из следующего подхода. Право на судебный возврат переплаты может быть реализовано в течение 3 лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишней уплаты налога.

Как правило, судьи отклоняют доводы налоговых органов о том, что налогоплательщик должен был знать об излишнем взыскании:

-с момента, когда инспекция вынесла решение по итогам налоговой проверки, согласно которому налогоплательщику доначислены налоги (пени, штрафы), и выставила требования об их уплате (постановление ФАС Московского округа от 21.07.2011 г. № КА-А 40/7268-11);

-при обжаловании в вышестоящий налоговый орган или в суд указанного решения, требования и (или) действий инспекции по взысканию налоговых платежей (постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.06.2011 г. № А 42-965/2010);

-с даты вынесения (т. е. до вступления в силу) судебного акта, который устанавливает, что инспекция взыскала излишнюю сумму налоговых платежей (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.10.2010 г. № А 42-965/2010).

Такой подход судов обусловлен тем, что, как правило, при излишнем взыскании налогов (пеней, штрафов) налогоплательщик и налоговый орган по-разному определяют их сумму. Окончательную ясность в этот вопрос вносит судебное решение, которое становится обязательным для исполнения с даты вступления в законную силу (п. 1 ст. 16 АПК РФ).

С учетом изложенного рекомендую вам своевременно обращаться в налоговый орган за зачетом (возвратом) переплаты, чтобы в случае несогласия с действиями (бездействием) инспекции обратиться за защитой своих интересов в суд.

Подпишитесь на 9111.ru в Яндекс.Новостях Подписаться

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.9111.ru/questions/777777777556398/

Срок исковой давности по переплате налогов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here